Набрав чинності з 26.12.2025 (з виключеннями). Основна частина норм набрала чинності з 01.01.2026.
Головне:
1) Клуб «Білого бізнесу» (КББ):
– відкориговані умови за дотримання яких «білі» платники податків можуть бути включені до відповідного Переліку:
допустили наявність у платника штрафів (за останні 3 послідовні календарні місяці сума штрафів за порушення податкових обов’язків не повинна перевищувати одного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за умови їх сплати, крім тих, що оскаржуються);
додали умову щодо наявності в ЄДР інформації про кінцевих бенефіціарних власників (КБВ) юрособи та відсутності відмітки про можливу недостовірність інформації про КБВ та/або структуру власності юрособи або наявності відмітки про зазначення у структурі власності юрособи обґрунтованої причини відсутності КБВ юрособи;
– виключили пункт, відповідно до якого умовами для включення до КББ були відсутність фактів порушення подання звітності та відсутність винесених щодо платника ППР про порушення граничних строків розрахунків за ЗЕД-операціями;
– зазначили, що показники розраховуються на підставі даних податкової звітності, граничний строк подання якої відповідно до положень цього Кодексу настав на дату формування Переліку;
– уточнили деякі показники, які мають бути дотримані:
показник сплати податку на прибуток дорівнює/перевищує середній показник сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 цього Кодексу, за умови що об’єкт оподаткування, задекларований платником податку за останній податковий (звітний) період, перевищує 0 гривень (нове підкреслено)
показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює/перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб (нове підкреслено) (аналогічні зміни діють для ЮО-платників ЄП 3, 4 гр, ФОП на загальній системі та ЄП 3 гр.);
встановили порядок визначення середньої з/п для суб’єктів господарювання, які здійснюють госп. д-ть у галузі, за якою, згідно даних ЄДР жоден інший суб’єкт не здійснює гоп. д-ть (окремо для «унікальних» в межах регіону і в межах України);
– уточнення щодо проведення перевірок:
перевірки не розпочинаються з дня, наступного за днем оприлюднення Переліку за умови, що до дня оприлюднення такого Переліку платнику податків не було направлено та/або вручено копію наказу про проведення перевірки;
уточнили які саме перевірки не розпочинаються з підстав, визначених пп.78.1.1 п.78.1 ст.78 – в частині документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та контролю за трансфертним ціноутворенням (інший перелік підстав – без змін).
2) інші зміни в Податковий кодекс:
– з 01.01.2026 на 01.11.2026 перенесено введення в дію Закону України від 29.06.2023 №3173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах».
У зв’язку з перенесенням дати введення в дію вищевказаного Закону щодо електронної простежуваності:
виключено норму, якою був встановлений порядок застосування відповідних штрафів в період з 01.01.26 по 30.06.26;
відкоригували термін перебування в обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в ел.сигаретах, які вироблені в Україні або ввезені на митну територію України (18 місяців тепер відраховуються з 01.11.2026, а не з 01.01.2026);
уточнили, що продавцю повертаються паперові марки акцизного податку, вже закуплені, але не використані станом на 01.11.2026 року (було на 01.01.2026)
– звільнили від обов’язку нараховувати ПЗ з ПДВ виходячи з бази оподаткування та складати податкові накладні по усім операціям постачання певних товарів оборонного призначення та товарів, кінцевим отримувачем яких відповідно до сертифіката кінцевого споживача є правоохоронні органи, МОУ, ЗСУ та ін. військові формування тергромад, утворені відповідно до законів України (раніше це звільнення стосувалося виключно поставок за держконтрактами з оборонних закупівель);
– продовжено до 01.01.2029 року:
звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України (у тому числі переміщення (пересилання) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) у митному режимі імпорту товарів, визначених п. 936 розд. XXI “Прикінцеві та перехідні положення” Митного кодексу;
звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту товарів, перелік яких із зазначенням кодів згідно з УКТ ЗЕД (визначається КМУ), що здійснюються в рамках угод, фінансування за якими проводиться за рахунок Секретаріату Енергетичного Співтовариства;
– не продовжили пільгу щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (пільга була до 01.01.2026);
-податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки для фізичних осіб: на період з 01.01.2025 до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію, до бази оподаткування не включається площа об’єктів, які розташовані на територіях активних бойових дій та окупованих рф територіях, включених до Переліку;
– податок на прибуток банків: для податкового періоду 2026 року визначили ставку в розмірі 50%; заборонили зменшувати фінрезультат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
– відкориговані норми, щодо оподаткування сум боргу, прощеного (анульованого) кредитором;
– уточнили, перелік осіб, які не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп (додано осіб, які здійснюють охоронну діяльність);
3) Зміни в інші закони:
Закон «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 №3817-IX:
– продовжено термін функціонування в тестовому режимі Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в ел.сигаретах (ЕС) (з 01.01.2026 до 11.10.2026);
– відтерміновано маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, графічними елементами електронних марок акцизного податку виключно в порядку, визначеному ПКУ та цим Законом (було з 01.01.2026, стало з 01.11.2026);
– марковані паперовими марками акцизного податку алкогольні напої, тютюнові вироби, рідини, що використовуються в електронних сигаретах, вироблені в Україні або ввезенні на митну територію України до 01.11.2026 року, перебувають в обігу до 01.05.2028 та в подальшому вилучаються для нанесення електронної марки;
– визначено, що з 12.10.2026 по 31.10.2026 в ЕС має забезпечитися можливість реєстрації користувачів та створення електронних кабінетів, присвоєння економічним операторам певного коду ідентифікатора, обмін даними про економічних операторів тощо;
– з 01.11.2026 має бути забезпечено функціонування всіх компонентів (в т.ч. обробка і зберігання інформації про товари (продукцію), марковані графічними елементами електронних марок акцизного податку, взаємодію програмними засобами між держорганами, ЮО/ФО / ФОП з метою забезпечення простежуванності та ін.)
– відкориговано період пільгового режиму застосування певних штрафів (було з 01.01.2026 до 30.06.2026, стало з 01.11.2026 до 30.04.2027)
– визначено, що суб’єкти господарювання, що здійснюють виробництво та/або ввезення на митну територію України, та/або оптову торгівлю, та/або роздрібну торгівлю товарами (продукцією), що підлягають маркуванню графічними елементами електронних марок акцизного податку:
у період з 1 січня 2026 року до 11 жовтня 2026 року включно мають можливість:
взяти участь у випробуваннях у тестовому режимі функціонування всіх компонентів ЕС відповідно до плану проведення випробувань, оприлюдненого центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сферах цифровізації, цифрового розвитку, інформатизації, у сфері надання електронних та адміністративних послуг;
провести тестові випробування процесів маркування та електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у порядку, визначеному КМУ, що визначає деякі питання створення та функціонування ЕС обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах;
починаючи з 1 серпня 2026 року мають можливість тестування функціональних можливостей ЕС з використанням тестових даних;
починаючи з 12 жовтня 2026 року мають можливість зареєструватися в ЕС.
– продавцю мають повертатися паперові марки акцизного податку, придбані, але не використані станом на 01.11.2026;
– визначено необов’язковість з 01.11.2026 (було з 01.01.2026) до набуття Україною повноправного членства в ЄС нанесення захисного елементу на пачку (одиничну упаковку), коробку або сувенірну коробку тютюнових виробів;
– змінена дата набрання чинності певними нормами, в т.ч.:
щодо визначення деяких термінів (в т.ч. акцизний електронний документ, групова транспортна упаковка, економічний оператор, електронна простежуваність, захисний елемент тощо) – набирають чинності та вводяться в дію з 01.11.2026;
терміни “електронна марка акцизного податку”, “підроблена електронна марка акцизного податку”, “унікальний ідентифікатор”, “унікальний груповий ідентифікатор”, “графічний елемент електронної марки акцизного податку” у значеннях, наведених у Податковому кодексі України, застосовуються з 01.11.2026;
щодо заборони ввезення на митну територію України, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та продаж на митній території України суб’єктами господарювання немаркованих у встановленому порядку алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, крім випадків ввезення економічними операторами підакцизних товарів (продукції) у режимі митного складу відповідно до глави 20 Митного кодексу України для їх маркування – набирають чинності з 01.11.2026;
щодо заборони продажу пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в ел.сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі з використанням дистанційного зв’язку. (виключення: торгівля дозволена за дотримання певних умов щодо ідентифікації віку кінцевого споживача тощо) – чинна з 01.11.2026;
щодо певних вимог до виробництва спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу та алкогольних напоїв та акцизних складів, на території яких виробляється спирт етиловий, біоетанол – набирають чинності з 01.04.2026, вводяться в дію з 01.12.2026;
– змінена дата втрати чинності деякими нормами, в т.ч.:
щодо заборони для суб’єкта господарювання оптової та/або роздрібної торгівлі зберігання та/або реалізації алкогольних напоїв, зберігання та/або реалізація тютюнової сировини, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах отримання яких не підтверджено первинним документом, а при переміщенні в межах одного суб’єкта господарювання – документом на внутрішнє переміщення; для суб’єкта господарювання, який здійснює зберігання на підставі відповідного договору (правочину) документом, що підтверджує прийняття товару на зберігання – втратить чинність з 01.11.2026;
щодо наявності такої підстави для прийняття органом ліцензування рішення про припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності як факт реалізації ліцензіатом алкогольних напоїв, тютюнових виробів або рідин, що використовуються в електронних сигаретах, без наклеєних марок акцизного податку; факт здійснення ліцензіатом – суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право оптової торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, – зберігання, транспортування, реалізації необлікованих у такого ліцензіата алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах – втратить чинність з 01.11.2026;
щодо відповідальності за виробництво та/або зберігання, та/або транспортування, та/або реалізація фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, без паперових марок акцизного податку встановленого зразка або з підробленими паперовими марками акцизного податку (крім випадків, передбачених законодавством, та випадків, якщо маркування марками акцизного податку таких алкогольних напоїв не передбачено зовнішньоекономічним договором (контрактом) – втратить чинність з 01.05.2028;
– до 01.11.2026 року відтерміновано здійснення контролю:
за дотриманням порядку реєстрації обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів тощо,
за нанесенням графічних елементів електронних марок;
Закон «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 №265/95-ВР: уточнили, що тимчасово, протягом 18 місяців з 01.11.2026 при роздрібному продажу маркованих паперовими марками акцизного податку алкогольних напоїв, тютюнових виробів або рідин, що використовуються в електронних сигаретах, які були вироблені в Україні або імпортовані в Україну або ввезені на митну територію України до 1 листопада 2026 року, розрахункові операції проводяться через РРО та/або через ПРРО без зазначення унікального ідентифікатора електронної марки акцизного податку або серійного номера електронної марки акцизного податку та із зазначенням цифрового значення штрихового коду паперової марки акцизного податку (серії та номера).