В листі розглянуті ситуації що стосуються КІК, діяльності ФОП, ПДВ, резидентів Дія Сіті.
Детальніше:
1) Питання щодо КІК:
– про застосування штрафної санкції при поданні звітності з КІК після 01.05.2025 але до закінчення дії воєнного стану – санкції не застосовуються за порушення, вчинені у період з 01.01.2022 та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано за умови виконання контролюючою особою обов’язків протягом 6 місяців після припинення або скасування воєнного стану;
– щодо завіряння фінзвіту ІК – норми діючого законодавства не передбачають переклад на укрмову фінзвітності, яка складена іноземною мовою, а також апостилювання та нотаріального засвідчення.
2) Питання щодо ПДВ:
В даному розділі розглянуті конкретні приклади щодо:
– відображення сум ПДВ по ПН за минулі періоди, в т.ч. у разі блокування ПН та не реєстрації ПН постачальником у якого відсутня можливість виконати обов’язки платника ПДВ
(Напр., для ПН від 05.01.2024 граничний строк відображення в декларації за січень 2025 року.
Також ДПС підтвердила наступний алгоритм: Право на ПК виникає після реєстрації в ЄРПН податкової накладної. Якщо її реєстрація зупинена, то на період зупинення термін формування ПК переривається. Відлік такого терміну надалі починається з дати, зокрема, прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної).
– розрахунку днів прострочення для нарахування штрафної санкції за несвоєчасну реєстрацію ПН;
– списання ПК на витрати у разі, якщо ПН постачальника була заблокована і таке блокування не оскаржувалося в судовому порядку;
– строків та штрафів по реєстрації ПН за щоденними підсумками;
3) Питання щодо резидентів Дія Сіті:
– оподаткування подарунків та подарункових сертифікатів гіг-спеціалістам від роботодавця – ПДФО: не підлягає оподаткуванню у частині, що не перевищує 25% однієї мін. з/п, встановленої на 1 січня звітного року, в частині перевищення – оподатковуване додаткове благо; ЄСВ: при визначенні питання щодо належності до бази нарахування, роботодавець має керуватися первинними документами на підставі яких встановлюється належність таких сум до фонду оплати праці, а також Переліком щодо виплат, на які не нараховується ЄВ; ПДВ: якщо вартість придбаних з ПДВ РДС товарів у повній мірі включається до складу вартості послуг, операції РДС з постачання яких підлягають оподаткуванню ПДВ, то обов’язку щодо нарахування ПЗ з ПДВ відповідно до п.198.5 у РДС не виникає
– оподаткування навчання директора з підвищення управлінських навичок – ПДФО: не підлягає оподаткуванню у разі не перевищення певної суми; ЄСВ: не нараховується; ПДВ: оплата освітніх послуг, які надаються директору не розглядається для РДС як окрема операція з постачання послуг.
4) Питання щодо ФОП:
– щодо відображення виплат ФОП від інших ФОП у 4ДФ з ознакою 157 – ФОП у разі нарахування (виплати) доходу на користь іншої ФОП є подаковим агентом і зобов’язана відобразити такі доходи у Розрахунку з однакою 157.